Выводы внеплановой налоговой проверки как основа субсидиарной ответственности контролирующих лиц банкрота
Как правило, внеплановая налоговая проверка (ВНП) сейчас проводится с привлечением специалистов банкротного отдела ФНС. В ходе проверки устанавливаются факты, имеющие значение не только для принятия решения о налоговом правонарушении, но и для привлечения к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц (КДЛ) в процедуре банкротства.
И здесь необходимо поднять две основных проблемы для КДЛ:
- наличие в законе ситуации (презумпции), при которой КДЛ по умолчанию считаются виновными в банкротстве компании — когда более 50 % долгов в реестре кредиторов составляет задолженность перед бюджетом;
- фактические обстоятельства (виновные действия КДЛ), отраженные в Акте ВНП, стали иметь преюдициальное значение при привлечении к субсидиарной ответственности руководителя, главного бухгалтера, участников должника. Суды принимают их без проверки.
Несмотря на то, что судебная практика складывается не в пользу привлекаемых лиц, все же есть и дела, где удается отбить выводы налогового органа. Анализ дел, где в основу недобросовестного поведения руководителей или учредителей, в результате которого общество стало банкротом, ложится в Акт ВНП, позволяет выделить как минимум три довода в защиту КДЛ:
- обязательное обжалование Акта ВНП и решения о привлечении к ответственности. И как показывает практика, если хотя бы в одной инстанции частично удастся это сделать, уже все выводы в акте ВНП можно будет поставить под сомнение;
- наличие отказа в привлечении к уголовной ответственности;
- отсутствие в Акте ВНП доказательств аффилированности, подконтрольности спорных контрагентов.